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關(guān)于科德

政策指南 | 享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠這樣辦!

2022-11-09 10:23:13

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展,財政部和稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第32號),明確企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策。

政策要點:

?對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

?對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?一起了解下吧↓

留存?zhèn)洳椴牧?/strong>

企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?,包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。

辦理渠道

可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。 

1.關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除。

預繳申報時,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)加計扣除情況。手工申報的,在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除(按100%加計扣除)”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。 

年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)有關(guān)行次。 

2.關(guān)于非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅

預繳申報時,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)免稅收入情況。手工申報的,在明細行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。 

年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)有關(guān)行次。

相關(guān)規(guī)定

1.非營利性科研機構(gòu)、高等學校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校,具體按以下條件確定:

(1)國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學校,包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學校。 

(2)民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學校,是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學校:

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》。 

②對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于科學研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的,由稅務機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認。 

對于民辦非營利性高等學校,應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》,記載學校類型為“高等學校”。 

③經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.政府性自然科學基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。 

3.基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析,從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷: 

(1)基礎(chǔ)研究不預設(shè)某一特定的應用或使用目的,主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識,可針對已知或具有前沿性的科學問題,或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,以未來廣泛應用為目標。 

(2)基礎(chǔ)研究可細分為兩種類型,一是自由探索性基礎(chǔ)研究,即為了增進知識,不追求經(jīng)濟或社會效益,也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負責應用的部門。二是目標導向(定向)基礎(chǔ)研究,旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。 

(3)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識,并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時,由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風險,論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。 

上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,也不包括社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

(來源:國家稅務總局微信)